حساب تعديلات سنواتی ورسیدگی مالیاتی راجع به آن (سود و زيان انباشته ) طي دوره جاري مي تواند بدهکار يا بستانکار گردد، فلذا مأمورين مالياتي مي بايست در زمان رسيدگي ،گردش حساب مذکور و مستندات مربوطه را اخذ و ضمن بررسي صحت محاسبات مربوط، با رعايت مقررات زير اقدام نمايند:
حساب تعديلات سنواتی ورسیدگی مالیاتی راجع به آن
حساب تعديلات سنواتی و و مشاوره راجع به هرسیدگی مالیاتی راجع به آن به شرح ذیل است:
? اول : اقلام بدهکار حساب مذکور در صورتي که موجب کاهش درآمد مشمول ماليات ابرازي شده باشد، برگشت و به درآمد مشمول ماليات عملکرد مورد
رسيدگي اضافه گردد به استثناي موارد زير:
?اقلام مربوط به هزينه هاي سنوات قبل (در صورت انطباق با مواد ۱۴۷ و ۱۴۸ قانون مالياتهاي مستقيم) در صورتي که به هر دليل خارج از اختيار مؤدي در سالمورد رسيدگي تحقق يابد، مشروط بر اينکه مربوط به درآمدهاي مشمول معافيت مالياتي و يا ماليات مقطوع نبوده و يا درآمد مشمول ماليات سال مربوط ازطريق علي الرأس تعيين نگرديده باشد. بديهي است در صورتيکه بخش از درآمدهاي سال مربوط معاف يا مشمول ماليات مقطوع بوده باشد هزينه ها به نسبتدرآمدها با رعايت مقررات تسهيم مي شود.
?اقلام مربوط به برگشت از فروش و تخفيفات و يا اصلاحات فروش براساس مستندات مربوط، مشروط بر اينکه مربوط به درآمدهاي معاف يا مشمول مالياتمقطوع نباشد.
? دوم : اقلام بستانکار حساب مذکور به استثناي موارد زير به درآمد مشمول ماليات عملکرد سال مورد رسيدگي اضافه گردد:
?اقلامي که توسط واحد مالياتي به درآمد مشمول ماليات سنوات قبل اضافه شده است.
?درآمدهايي که در سنوات مربوط معاف از پرداخت ماليات بوده اند. (توجه خواهند داشت در مواردي که مبناي محاسبه معافيت درآمدهاي ابرازي بوده است دراين صورت به علت عدم ابراز در سال مربوط مشمول ماليات مي باشد.)
?درآمدهاي مشمول ماليات مقطوع. (در صورتي که ماليات متعلق به درآمدهاي مذکور در اجراي مقررات قانوني مربوط مطالبه يا پرداخت نشده باشد با رعايتمقررات نسبت به مطالبه آن اقدام شود.)
?اقلام مربوط به برگشت هزينه هايي که مؤدي در دوره مربوط (سال شناسايي هزينه) مشمول معافيت يا مشمول ماليات به نرخ مقطوع بوده است.
? سوم : در صورتي که در سال مورد رسيدگي درآمد مشمول ماليات از طريق علي الرأس تعيين مي گردد، درخصوص حساب
?اقلام بدهکار حساب تعديلات سنواتي هيچ گونه تأثيري بر درآمد مشمول ماليات دوره مورد رسيدگي ندارد.
?اقلام بستانکار حساب تعديلات سنواتي چنانچه مربوط به برگشت هزينه سنوات قبل بوده و در سال مربوط به عنوان هزينه قابل قبول مالياتي پذيرفته شدهاست، عيناً به درآمد مشمول ماليات سال مورد رسيدگي اضافه شود.
?اقلام بستانکار حساب تعديلات سنواتي که مربوط به حساب درآمد باشد، چنانچه در سال مربوط درآمد مشمول ماليات از طريق رسيدگي به دفاتر تعيين وهزينه هاي مرتبط با اقلام درآمدي مذکور در آن سال به عنوان هزينه قابل قبول مالياتي پذيرفته شده است در اين صورت کل درآمد منظور شده در بستانکارحساب تعديلات سنواتي به درآمد مشمول ماليات سال مورد رسيدگي اضافه شود در غير اين صورت با اعمال ضريب نسبت به تعيين درآمد مشمول مالياتدرآمد مورد نظر اقدام و به درآمد مشمول ماليات سال مورد رسيدگي اضافه شود.
بدون دیدگاه