زیان انباشته و ممنوعیت انتقال به حساب سهامداران و شرکا از موضوعات مهمی است که بین شرکا و سهامداران باید مورد توجه و رعایت قرار گیرد. حسابداران شرکت ها نیز باید به این موضوع اهتمام و دقت کافی مبذول دارند…
زیان انباشته و ممنوعیت انتقال به حساب سهامداران و شرکا
✅برخی شرکت ها به اشتباه و برای کاهش زیان انباشته اقدام به انتقال زیان به حساب شرکاء و سهامداران می نمایند تا نسبت های مالی استخراج شده از صورتهای مالی، شرایط بهتری از وضعیت مالی شرکت را نمایش دهند غافل از اینکه:
در قانون تجارت ،تقسیم زیان دیده نشده است.
همچنین تقسیم زیان بین سهامداران ازنظر سازمان امور مالیاتی؛ نوعی درآمد اتفاقی محسوب و مشمول مالیات میشود.
💢رأی هیأت عمومی ابطال بخشنامه ۸۱/۹۳/۲۰۰-۲۰/۷/۱۳۹۳ سازمان امور مالیاتی کشور
🔰نظر به اینکه بر مبنای قانون مالیات های مستقیم، مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی و حقوقی تعلق میگیرد. بنابراین تقبل زیان انباشته از سوی صاحبان سرمایه از طریق کاهش مطالبات شرکاء و سهامداران و یا آورده نقدی و غیر نقدی آنها مندرج در حساب جاری شرکاء یا حساب دیگر هیچگونه منافعی برای شرکت ایجاد نمیکند تا به عنوان درآمد مشمول مالیات اتفاقی شود.
بنابراین رأی مورخ ۳-۶-۱۳۹۳ هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی خلاف قانون است و به استناد بند ۱ ماده ۱۲ و ماده ۸۸ قانون تشکیلات و آئین دادرسی دیوان عدالت اداری مصوب سال ۱۳۹۲ ابطال میشود.
نحوه محاسبه ارزش افزوده کالای امانی ارسالی
🔵طبق نص صریح قانون ارزش افزوده تاریخ تعلق مالیات ارزش افزوده در مورد عرضه کالا ؛ تاریخ صورتحساب، تاریخ تحویل کالا، تاریخ تحقق معامله کالا، هر کدام که مقدم باشد،حسب مورد میباشد.
🔵 همچنین باید توجه داشت که از آنجا که در قراردادهای فروش امانی کالا، تاریخ ارسال امانی کالا مقدم بر تاریخ صدور فاکتور فروش میباشد ، پس مبنای تعلق مالیات بر ارزش افزوده اینگونه قراردادها نیز تاریخ ارسال کالای امانی است نه تاریخ صدور صورتحساب فروش کالا.
بدون دیدگاه